LEY BECKHAM EN ESPAÑA: FISCALIDAD PARA IMPATRIADOS

Ley Beckham, visados y Seguridad Social: cómo coordinar el traslado a España

La Ley Beckham, la autorización de residencia y la Seguridad Social son cuestiones diferentes, aunque en un traslado internacional están estrechamente relacionadas.

Una persona puede cumplir los requisitos para obtener un visado o una autorización de residencia en España y, sin embargo, no poder acogerse a la Ley Beckham.

También puede ocurrir que una persona cumpla los requisitos fiscales del régimen especial, pero necesite resolver correctamente su autorización para residir y trabajar en España o determinar en qué país debe cotizar a la Seguridad Social.

Por eso, antes del traslado conviene coordinar cuatro elementos:

• Residencia y autorización migratoria.
• Residencia fiscal y Ley Beckham.
• Relación laboral o profesional.
• Seguridad Social aplicable.

La solución cambia especialmente según se trate de un nómada digital por cuenta ajena, un profesional por cuenta propia, un profesional altamente cualificado (PAC), un emprendedor o un administrador de una sociedad.

Visado de nómada digital y Ley Beckham

La autorización de teletrabajo de carácter internacional permite a determinados nacionales de terceros países residir en España mientras desarrollan a distancia una actividad laboral o profesional para empresas situadas fuera de España.

Pero es fundamental diferenciar dos situaciones.

Nómada digital por cuenta ajena

Cuando existe una verdadera relación laboral con una empresa extranjera, el encaje con la Ley Beckham puede ser especialmente claro.

El artículo 93 de la Ley del IRPF contempla expresamente el trabajo a distancia desde España y reconoce específicamente el supuesto de los trabajadores por cuenta ajena que disponen del visado para teletrabajo de carácter internacional.

Por tanto:

Empresa extranjera + relación laboral + trabajo remoto desde España → DNV por cuenta ajena + Ley Beckham potencialmente aplicable.

Siempre deben cumplirse, además, los restantes requisitos fiscales del régimen.

Base legal: artículo 93.1.b).1.º LIRPF y artículos 74 bis y siguientes de la Ley 14/2013.

Nómada digital por cuenta propia

La situación es diferente cuando la persona trabaja como autónomo, freelancer, consultant o contractor.

La Ley 14/2013 permite que determinados profesionales por cuenta propia obtengan una autorización de teletrabajo internacional. Sin embargo:

La DNV por cuenta propia no da acceso automáticamente a la Ley Beckham.

Un profesional que trabaja desde España para clientes extranjeros solo podrá desarrollar su actividad económica dentro del régimen Beckham si encaja en alguno de los supuestos expresamente admitidos, como:

• Actividad emprendedora cualificada.
• Profesional altamente cualificado que presta servicios a una empresa emergente.
• Determinadas actividades de formación, investigación, desarrollo o innovación.

Por ejemplo, un contractor estadounidense que factura mediante 1099 a una empresa de Estados Unidos puede cumplir los requisitos migratorios de una DNV y, sin embargo, no cumplir los requisitos de la Ley Beckham.

Esta diferencia debe analizarse antes de estructurar el traslado a España.

Base legal: artículo 93.1.b) y c) LIRPF y artículo 113 RIRPF.

PAC y Ley Beckham

También debe distinguirse la autorización para profesionales altamente cualificados (PAC) del régimen fiscal especial.

La autorización PAC pertenece al ámbito de extranjería. La Ley Beckham pertenece al ámbito tributario.

Por tanto:

Tener un PAC no constituye, por sí solo, una vía fiscal independiente de acceso a la Ley Beckham.

Cuando un profesional obtiene un PAC para incorporarse mediante una relación laboral a una empresa en España, el acceso potencial a la Ley Beckham deriva normalmente del contrato de trabajo previsto en el artículo 93.1.b).1.º LIRPF.

En este supuesto, la empresa contratante no necesita ser una startup.

Por ejemplo:

Ingeniero estadounidense → contratado por empresa española → autorización PAC → Ley Beckham potencialmente aplicable por la vía laboral.

Distinto es el caso de un profesional que desarrolla una actividad económica por cuenta propia.

Si presta servicios como profesional altamente cualificado a una empresa emergente, podrá analizarse la vía específica del artículo 93.1.b).4.º LIRPF, siempre que cumpla los requisitos establecidos para esta actividad.

En este segundo supuesto, disponer de una autorización PAC puede servir para acreditar la condición de profesional altamente cualificado, pero no sustituye los demás requisitos fiscales, incluida la vinculación con una empresa emergente cuando esta sea la vía utilizada.

Base legal: artículos 71 de la Ley 14/2013, 93.1.b).1.º y 93.1.b).4.º LIRPF y 113 RIRPF.

Emprendedores: residencia, ENISA y Ley Beckham

En el caso de los emprendedores también deben coordinarse la vía migratoria y la fiscal.

No basta con trasladarse a España, constituir una sociedad o darse de alta como autónomo.

Para acceder a la Ley Beckham por esta vía debe existir una actividad emprendedora que cumpla los requisitos establecidos legalmente, con carácter innovador y/o especial interés económico para España y el correspondiente informe favorable de ENISA.

En los nacionales de terceros países, la planificación debe coordinar además la correspondiente autorización de residencia para emprendedores.

Por ello, la valoración del proyecto y su estructura deberían realizarse antes del desplazamiento, y no después de instalarse en España.

Base legal: artículo 93.1.b).3.º LIRPF, artículo 113 RIRPF y artículos 69 y 70 de la Ley 14/2013.

Administradores de sociedades

Cuando el acceso a la Ley Beckham se basa en la adquisición de la condición de administrador de una sociedad, la situación migratoria y fiscal también deben estudiarse separadamente.

Debe revisarse especialmente:

• Cuándo se adquiere formalmente la condición de administrador.
• La actividad real de la sociedad.
• Las funciones desarrolladas.
• La remuneración del administrador.
• Su participación en la sociedad.
• Si se trata de una entidad patrimonial.
• La causa efectiva del desplazamiento a España.

La simple constitución de una sociedad española no genera automáticamente el derecho a aplicar la Ley Beckham.

Base legal: artículo 93.1.b).2.º LIRPF.

Ley Beckham y Seguridad Social

La Seguridad Social constituye un tercer ámbito distinto de la fiscalidad y de extranjería.

Una persona puede ser residente fiscal en España, disponer de una autorización válida y aplicar la Ley Beckham, pero todavía debe determinarse en qué país debe cotizar por su actividad laboral o profesional.

La respuesta depende, entre otros factores, de:

• El país desde el que se produce el desplazamiento.
• Si existe una relación laboral o una actividad por cuenta propia.
• El lugar donde está establecida la empresa.
• Si resulta aplicable la normativa europea de coordinación de Seguridad Social.
• Si existe un convenio bilateral de Seguridad Social con España.
• Si puede mantenerse temporalmente la legislación de Seguridad Social del país de origen.
• Si debe producirse el alta en el sistema español.

Trabajadores de empresas extranjeras

Cuando una persona continúa trabajando para una empresa extranjera desde España, debe determinarse si:

debe darse de alta en la Seguridad Social española, o

puede mantenerse temporalmente en el sistema de Seguridad Social del país de origen conforme a la normativa europea o a un convenio internacional aplicable.

Cuando puede mantenerse la cobertura del país de origen, normalmente deberá existir el correspondiente certificado de cobertura o documento equivalente.

Esta cuestión es especialmente relevante para nómadas digitales por cuenta ajena y trabajadores desplazados.

Profesionales por cuenta propia

Cuando el teletrabajador desarrolla una actividad profesional por cuenta propia desde España, también debe analizarse su encuadramiento en Seguridad Social.

Dependiendo del caso y de las reglas internacionales aplicables, puede resultar necesario el alta en el régimen español correspondiente.

Por ello, no debe darse por supuesto que:

DNV por cuenta propia = Beckham + Seguridad Social extranjera.

Son tres análisis diferentes.

Seguridad Social y plazo de la Ley Beckham

La coordinación con Seguridad Social es además importante por una razón práctica:

puede determinar la fecha desde la que comienza a computarse el plazo para presentar el Modelo 149.

Como hemos explicado anteriormente, el plazo general de seis meses puede quedar vinculado a:

• El alta en la Seguridad Social española.
• El documento que permita mantener la legislación de Seguridad Social del país de origen.
• Otro documento que acredite el inicio de la actividad cuando no exista obligación de alta.

Por eso, la Seguridad Social no debería resolverse después de preparar la solicitud Beckham.

Debe analizarse desde el inicio del traslado.

Base legal: artículo 116 RIRPF y normativa nacional, europea o convencional de Seguridad Social aplicable.

También debe revisarse el país de origen

Aplicar la Ley Beckham en España no elimina automáticamente las obligaciones fiscales que puedan continuar existiendo en otro país.

Antes del traslado conviene comprobar:

• Si el país de origen continúa considerando residente fiscal al contribuyente.
• Si determinadas rentas siguen tributando allí.
• Si existe un Convenio para evitar la Doble Imposición con España.
• Cómo se resuelve una posible doble residencia.
• Qué obligaciones declarativas continúan existiendo.
• Cómo se coordinan los impuestos pagados en ambos países cuando procede.

Este análisis es especialmente importante para personas procedentes de países con sistemas fiscales o reglas de residencia particulares y para quienes mantienen empresas, inversiones, inmuebles o fuentes de renta en el extranjero.

La planificación debe hacerse antes del traslado

El mejor momento para analizar la Ley Beckham no es durante la campaña de la renta.

Siempre que sea posible, la revisión debería realizarse antes de trasladarse a España.

Esto permite decidir correctamente:

1. Qué autorización migratoria corresponde.

2. Qué relación laboral o profesional debe documentarse.

3. Qué sistema de Seguridad Social resulta aplicable.

4. Si se cumplen los requisitos de la Ley Beckham.

5. Desde qué fecha empieza a computarse el plazo para optar por el régimen.

6. Qué consecuencias fiscales tendrá el traslado en España y en el país de origen.

Residencia, fiscalidad y Seguridad Social deben formar parte de una misma planificación internacional, aunque jurídicamente sean procedimientos distintos.

Una decisión adoptada en uno de estos ámbitos puede afectar posteriormente a los demás.

¿Cuándo puede no convenir la Ley Beckham?

Cumplir los requisitos para acceder a la Ley Beckham no significa necesariamente que sea la opción fiscal más favorable.

Antes de ejercer la opción conviene comparar el resultado del régimen especial con el que correspondería aplicando el IRPF general, teniendo en cuenta no solo el salario, sino también la situación familiar, las inversiones, el patrimonio y las obligaciones fiscales que puedan existir en otros países.

Cuando el IRPF general produce una tributación inferior

La Ley Beckham aplica un tipo del 24 % hasta 600.000 euros sobre las rentas sujetas a la escala general del régimen.

En determinados niveles de renta, el tipo efectivo que resultaría aplicando el IRPF ordinario puede ser inferior.

Por tanto, no existe un nivel de salario universal a partir del cual la Ley Beckham sea siempre mejor.

La comparación debe realizarse con números y teniendo en cuenta la comunidad autónoma de residencia y las circunstancias personales del contribuyente.

Cuando existen circunstancias personales o familiares relevantes

El régimen general del IRPF tiene en cuenta determinados mínimos personales y familiares, reducciones y deducciones que no operan de la misma forma bajo la Ley Beckham.

Esto puede ser especialmente relevante cuando existen:

• Hijos.
• Personas dependientes.
• Determinadas situaciones familiares.
• Aportaciones o circunstancias que generan beneficios fiscales en el IRPF ordinario.
• Deducciones estatales o autonómicas relevantes.

Por eso, dos contribuyentes con el mismo salario pueden obtener resultados fiscales distintos.

Cuando la mayor parte de las rentas y del patrimonio están en España

Uno de los elementos que puede hacer especialmente atractivo el régimen es el tratamiento de determinadas rentas y bienes situados fuera de España.

Si, por el contrario, el contribuyente obtiene prácticamente todos sus ingresos en España y concentra aquí la mayor parte de su patrimonio, esta ventaja puede tener una importancia mucho menor.

En estos casos debe compararse con especial atención el resultado global de ambos regímenes.

Cuando existen rentas distintas del salario

La comparación tampoco debe realizarse únicamente sobre la nómina.

Es necesario revisar el tratamiento de otras rentas como:

• Bonus y retribuciones variables.
• Stock options.
• Dividendos.
• Intereses.
• Ganancias patrimoniales.
• Inmuebles.
• Participaciones societarias.
• Actividades profesionales o empresariales.

Cada categoría de renta puede tener un tratamiento diferente y no toda la renta de una persona acogida a la Ley Beckham tributa al 24 %.

Cuando continúan existiendo obligaciones fiscales en otro país

La Ley Beckham regula la tributación en España, pero no elimina las obligaciones fiscales que puedan existir en otros Estados.

Esto es especialmente importante cuando el contribuyente:

• Mantiene residencia o vínculos fiscales relevantes con otro país.
• Sigue obteniendo rentas allí.
• Mantiene sociedades, inmuebles o inversiones en el extranjero.
• Está sujeto a obligaciones fiscales por razón de su nacionalidad o de las normas internas de otro Estado.

En estos casos debe analizarse la tributación conjunta en ambos países, el convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable y los mecanismos existentes para evitar o reducir situaciones de doble imposición.

Una Ley Beckham favorable en España puede no producir el mismo ahorro fiscal si existe una carga tributaria adicional relevante en otro país.

Cuando está previsto permanecer en España después del régimen

La Ley Beckham tiene una duración limitada: el año en que se adquiere la residencia fiscal española y los cinco ejercicios siguientes.

Si el contribuyente continúa residiendo en España después, pasará al régimen general del IRPF.

En ese momento pueden cambiar de forma significativa:

• La tributación de las rentas mundiales.
• El tratamiento de inversiones y ganancias patrimoniales.
• La tributación del patrimonio.
• Las obligaciones informativas sobre bienes en el extranjero.
• La planificación de sociedades, inversiones o estructuras patrimoniales.

Por eso, en situaciones con patrimonio internacional relevante no solo debe analizarse cómo entrar en la Ley Beckham, sino también qué ocurrirá cuando termine.

Aplicable no significa conveniente

La decisión debe realizarse en dos etapas diferentes:

1. ¿Cumplo los requisitos para aplicar la Ley Beckham?

Primero debe comprobarse si existe una vía legal de acceso al régimen.

2. Si puedo aplicarla, ¿me resulta fiscalmente favorable?

Después debe compararse el coste fiscal real del régimen especial con el IRPF ordinario.

La mejor decisión no es solicitar la Ley Beckham siempre que sea posible, sino aplicarla cuando, después de analizar el conjunto de la situación fiscal, resulte adecuada para el contribuyente.

Siempre que sea posible, esta comparación debería realizarse antes de presentar el Modelo 149.

Base legal: artículo 93 de la Ley 35/2006 del IRPF.

Errores frecuentes al solicitar la Ley Beckham

La mayoría de los problemas con la Ley Beckham no se producen al calcular el impuesto, sino antes de presentar la solicitud: identificar incorrectamente el perfil, dejar pasar el plazo o no coordinar la situación laboral, migratoria y de Seguridad Social.

Estos son algunos de los errores más frecuentes.

1. Pensar que tener un visado o autorización de residencia da derecho a la Ley Beckham

Residencia legal y Ley Beckham no son lo mismo.

Una DNV, una autorización PAC, una autorización para emprendedores o cualquier otra autorización permite residir y, en su caso, trabajar en España, pero no determina automáticamente el régimen fiscal aplicable.

Para acceder a la Ley Beckham debe existir además una de las causas de desplazamiento previstas en el artículo 93 de la Ley del IRPF y cumplirse los restantes requisitos fiscales.

Ejemplo: tener una autorización de nómada digital no significa, por sí solo, poder aplicar la Ley Beckham.

2. Confundir un empleado con un autónomo o contractor

Esta diferencia es especialmente importante para los nómadas digitales.

Un trabajador por cuenta ajena que continúa trabajando remotamente desde España para una empresa extranjera puede acceder potencialmente a la Ley Beckham por la vía laboral.

En cambio, un autónomo, freelancer o contractor no accede al régimen simplemente porque trabaje online para clientes extranjeros.

Ejemplo:

Empleado W-2 de empresa estadounidense → Ley Beckham potencialmente sí.

Contractor 1099 para empresa estadounidense → no por el mero hecho de tener una DNV.

En el segundo caso debe comprobarse si la actividad profesional encaja en alguno de los supuestos económicos específicamente admitidos por la normativa.

3. Presentar tarde el Modelo 149

La Ley Beckham no se aplica automáticamente, aunque se cumplan todos los requisitos.

La opción debe ejercerse mediante el Modelo 149 dentro del plazo legal.

Con carácter general, el plazo es de seis meses desde la fecha de inicio de actividad que resulte de la documentación correspondiente de Seguridad Social o del documento justificativo aplicable.

No debe suponerse que los seis meses empiezan siempre el día de entrada en España.

Determinar incorrectamente esta fecha puede hacer que la opción se presente fuera de plazo.

Base legal: artículo 116 RIRPF.

4. Empezar una actividad como autónomo sin revisar antes sus consecuencias

Una persona puede entrar correctamente en la Ley Beckham como trabajador por cuenta ajena y posteriormente decidir:

• Empezar a facturar como autónomo.
• Realizar consultoría.
• Prestar servicios profesionales a terceros.
• Crear una nueva actividad empresarial.

Esto debe revisarse antes de iniciar la actividad.

La Ley Beckham no permite desarrollar libremente cualquier actividad económica. Las excepciones están limitadas a los supuestos específicamente previstos para actividades emprendedoras, determinados servicios profesionales a empresas emergentes y actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación.

Un cambio profesional aparentemente sencillo puede provocar el incumplimiento de los requisitos y la exclusión del régimen.

5. No coordinar la Ley Beckham con la Seguridad Social

Fiscalidad y Seguridad Social son ámbitos diferentes.

En un traslado internacional debe determinarse si el trabajador:

• Debe cotizar en España.
• Puede mantener la Seguridad Social del país de origen.
• Necesita un certificado de cobertura.
• Debe producirse un alta en el sistema español.

Esta cuestión es especialmente importante para teletrabajadores internacionales y trabajadores desplazados.

Además, la documentación de Seguridad Social puede ser determinante para establecer desde cuándo empieza a computarse el plazo del Modelo 149.

Por eso, la Seguridad Social debe revisarse desde el inicio y no después de presentar la solicitud fiscal.

6. Pensar que todo tributa al 24 %

La Ley Beckham se asocia habitualmente con el tipo del 24 %, pero afirmar que todos los ingresos tributan a ese porcentaje es incorrecto.

Los rendimientos sujetos a la escala general del régimen tributan al 24 % hasta 600.000 euros y al 47 % sobre el exceso.

Además, determinados dividendos, intereses y ganancias patrimoniales sujetos en España tienen su propia escala.

También debe determinarse correctamente qué rentas de fuente extranjera están sujetas en España.

Especialmente importante:

Todos los rendimientos del trabajo se consideran obtenidos en España durante la aplicación del régimen, aunque el empleador o el pagador estén en el extranjero.

Por tanto, la planificación no debe hacerse únicamente comparando un salario con el tipo del 24 %.

7. Analizar la Ley Beckham después de haberse trasladado

Uno de los errores más importantes es empezar a estudiar el régimen cuando:

• Ya se ha producido el traslado.
• Ya se ha firmado el contrato.
• Ya se ha iniciado la actividad.
• Ya se ha decidido el sistema de Seguridad Social.
• O incluso cuando llega la primera declaración anual de renta.

En determinados casos todavía será posible aplicar correctamente el régimen, pero se habrá perdido la oportunidad de estructurar adecuadamente el traslado.

Siempre que sea posible, el análisis debería realizarse antes de trasladarse a España o inmediatamente después de la llegada.

Esto permite revisar conjuntamente:

autorización de residencia → relación laboral o profesional → Seguridad Social → residencia fiscal → Ley Beckham → fiscalidad del país de origen.

La Ley Beckham debe planificarse antes de presentar el Modelo 149, no después de recibir la primera nómina o de llegar la campaña de la renta.

Base legal principal: artículo 93 LIRPF y artículos 113 a 119 RIRPF.

Documentación necesaria para solicitar la Ley Beckham 

La documentación necesaria para optar por la Ley Beckham no es igual para todos los contribuyentes.

Depende de la causa concreta que permite acceder al régimen: contrato de trabajo, teletrabajo internacional, desplazamiento empresarial, condición de administrador, actividad emprendedora o determinadas actividades profesionales cualificadas.

Además, conviene distinguir entre:

1. La documentación que debe aportarse a la Agencia Tributaria para presentar el Modelo 149.

2. La información que conviene revisar previamente para confirmar que el régimen es aplicable y fiscalmente conveniente.

Documentación común para presentar el Modelo 149

Antes de presentar el Modelo 149, el contribuyente debe disponer de NIF y estar incluido en el Censo de Obligados Tributarios.

Con carácter general, debe aportarse documentación que permita acreditar:

• La fecha de inicio de la actividad.
• La situación de Seguridad Social.
• La autorización de residencia correspondiente, cuando resulte aplicable.
• La causa concreta del desplazamiento a España.

La documentación debe presentarse electrónicamente ante la Agencia Tributaria antes del Modelo 149.

El número de registro obtenido en esa presentación debe indicarse posteriormente en el Modelo 149.

Base legal: artículo 119 RIRPF y normativa reguladora del Modelo 149.

Si existe un contrato de trabajo con una empresa española

Cuando el traslado se produce porque el contribuyente inicia una relación laboral con un empleador en España, debe aportarse un documento emitido por la empresa que acredite, entre otros extremos:

• La existencia de la relación laboral.
• La fecha de inicio de la actividad.
• El centro de trabajo y su dirección.
• La duración del contrato.

También debe acreditarse el alta correspondiente en la Seguridad Social española.

Base legal: artículo 119.2.a) RIRPF.

Si existe un desplazamiento ordenado por una empresa

Cuando una empresa desplaza al trabajador a España, normalmente debe aportarse:

• Carta de desplazamiento de la empresa.
• Documento emitido por el empleador acreditando la fecha de inicio de la actividad.
• Centro de trabajo y dirección.
• Duración prevista del desplazamiento.
• Alta en Seguridad Social española o documentación que permita mantener la Seguridad Social del país de origen.

Base legal: artículo 119.2.b) RIRPF.

Si eres nómada digital por cuenta ajena

Cuando el trabajador continúa empleado por una empresa extranjera y desarrolla su actividad a distancia desde España sin que exista una orden formal de desplazamiento, debe aportarse un documento emitido por el empleador que acredite:

• La existencia de la relación laboral.
• La fecha de inicio de la actividad desde España.
• La duración estimada de la prestación del trabajo en España.
• La situación aplicable en materia de Seguridad Social.

Cuando corresponda, también deberá aportarse la autorización de residencia o visado de teletrabajo de carácter internacional.

No basta con aportar el visado de nómada digital. La documentación debe acreditar también la verdadera relación laboral y la fecha de inicio de la actividad.

Base legal: artículo 119.2.c) RIRPF.

Si el desplazamiento se produce como administrador de una sociedad

Debe aportarse documentación emitida por la sociedad que acredite la fecha en la que se adquiere la condición de administrador.

Cuando la entidad tenga carácter patrimonial, también debe acreditarse que la participación del contribuyente cumple las limitaciones específicas establecidas por la normativa.

Puede ser necesario revisar adicionalmente:

• Nombramiento del administrador.
• Inscripción societaria.
• Participación en la sociedad.
• Naturaleza de la entidad.

Base legal: artículo 119.2.d) RIRPF.

Si se accede como emprendedor

Para la vía de actividad emprendedora, debe acreditarse que la actividad tiene la consideración exigida por la normativa.

Con carácter general, será necesario el informe favorable de ENISA que califique el proyecto como innovador y/o de especial interés económico para España.

Existe una excepción documental cuando ya se aporta la autorización de residencia para emprendedores prevista en el artículo 69 de la Ley 14/2013, porque dicha autorización incorpora previamente esta valoración.

Por tanto:

Autónomo ordinario → no es suficiente.

Constituir una sociedad → no es suficiente.

Proyecto emprendedor cualificado → debe acreditarse conforme al procedimiento legal.

Base legal: artículos 113 y 119.2.e) RIRPF y artículos 69 y 70 de la Ley 14/2013.

Si eres profesional altamente cualificado y prestas servicios a una startup

Cuando la vía de acceso es la prestación de servicios profesionales a una empresa emergente, puede ser necesario aportar:

• Documentación que acredite la condición de profesional altamente cualificado.
• Acreditación de que la empresa tiene legalmente la condición de empresa emergente.
• Documento que acredite la prestación efectiva de servicios a dicha empresa.

Si el contribuyente ya dispone de una autorización de residencia como profesional altamente cualificado (PAC) conforme al artículo 71 de la Ley 14/2013, la normativa permite utilizarla para acreditar esa condición profesional.

La condición de empresa emergente debe estar acreditada mediante su inscripción correspondiente, salvo que la Administración pueda comprobarla directamente por vía electrónica.

No basta con que el cliente se defina comercialmente como una “startup”. Debe tener la condición legal de empresa emergente.

Base legal: artículo 119.2.f) RIRPF y Ley 28/2022.

Si desarrollas actividades de formación, investigación, desarrollo o innovación

Debe aportarse documentación que acredite que la actividad desarrollada corresponde efectivamente a alguno de los supuestos de formación, investigación, desarrollo o innovación admitidos por la normativa.

Cuando el contribuyente ya dispone de la autorización de residencia específica prevista para estas actividades en el artículo 72 de la Ley 14/2013, no será necesario acreditar nuevamente determinados extremos que ya hayan sido verificados para concederla.

Base legal: artículos 113 y 119.2.g) RIRPF y artículo 72 de la Ley 14/2013.

¿Qué documentación necesitan los familiares?

Los familiares que quieran aplicar también la Ley Beckham presentan su propia opción individual.

Deben aportar la documentación necesaria para acreditar su relación con el contribuyente principal, por ejemplo:

• Matrimonio.
• Filiación.
• Condición de progenitor.
• Edad de los hijos.
• Discapacidad, cuando resulte aplicable.

Además, debe identificarse la solicitud previamente presentada por el contribuyente principal.

Por tanto, primero presenta la opción el contribuyente principal y después los familiares asociados.

Base legal: artículo 119.3 RIRPF.

Documentación que conviene revisar antes de solicitar la Ley Beckham

No toda la siguiente documentación debe aportarse necesariamente con el Modelo 149.

Sin embargo, es recomendable revisarla antes de ejercer la opción para comprobar que el régimen puede aplicarse y realmente resulta conveniente.

Residencia fiscal anterior

Conviene revisar:

• País o países de residencia durante los últimos cinco ejercicios.
• Certificados de residencia fiscal cuando sean necesarios.
• Estancias anteriores en España.
• Fecha prevista o efectiva de traslado.
• Posibles situaciones de doble residencia.

El objetivo es confirmar que se cumple el requisito de no haber sido residente fiscal en España durante los cinco períodos impositivos anteriores.

Ingresos y remuneración

Es recomendable analizar:

• Salario fijo.
• Bonus.
• Retribución variable.
• Stock options o equity compensation.
• Dividendos.
• Intereses.
• Ganancias patrimoniales.
• Ingresos profesionales o empresariales.

Esto permite comparar el régimen especial con el IRPF ordinario y determinar qué rentas quedarían sujetas en España.

Patrimonio e inversiones

Cuando existe patrimonio internacional conviene identificar:

• Inmuebles en España y en el extranjero.
• Cuentas bancarias.
• Carteras de inversión.
• Participaciones en sociedades.
• Activos financieros.
• Otras estructuras patrimoniales relevantes.

El objetivo no es presentar toda esta información con el Modelo 149, sino analizar previamente las consecuencias en IRPF, Patrimonio, Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas y obligaciones informativas.

Situación familiar

También conviene revisar individualmente:

• Cónyuge.
• Hijos.
• Fecha de traslado de cada miembro.
• Residencia fiscal.
• Ingresos propios.
• Patrimonio.

Esto permite determinar si los familiares pueden acogerse también al régimen y qué obligaciones fiscales tendrá cada uno.

Fiscalidad y Seguridad Social del país de origen

En un traslado internacional también deben revisarse:

• Posible continuidad de obligaciones fiscales en el país de origen.
• Convenio para evitar la doble imposición aplicable.
• Seguridad Social española o extranjera.
• Certificados de cobertura cuando procedan.
• Retenciones practicadas por la empresa pagadora.

Solicitar la Ley Beckham es un procedimiento relativamente concreto. Determinar si puede y debe solicitarse requiere un análisis mucho más amplio.

La documentación debe revisarse antes de presentar el Modelo 149 para comprobar conjuntamente el derecho al régimen, el plazo, su conveniencia fiscal y las consecuencias internacionales del traslado.

Base legal principal: artículos 93 LIRPF y 116 y 119 RIRPF.

¿Cómo podemos ayudarte desde Impatriados.com?

La Ley Beckham puede ser muy favorable, pero antes de solicitarla conviene confirmar dos cosas diferentes: que puedes acogerte al régimen y que realmente te conviene hacerlo.

En Impatriados.com analizamos el traslado de forma conjunta para evitar que una decisión migratoria, laboral o de Seguridad Social genere después un problema fiscal.

1. Analizamos si puedes acogerte al régimen

Revisamos tu situación para determinar qué vía concreta del artículo 93 de la Ley del IRPF permite, en su caso, acceder a la Ley Beckham.

Analizamos especialmente:

• Tu residencia fiscal durante los cinco años anteriores.
• La causa del traslado a España.
• Tu relación laboral o profesional.
• Si eres trabajador, nómada digital, PAC, administrador, emprendedor o profesional por cuenta propia.
• La fecha de inicio y el plazo disponible para ejercer la opción.

El objetivo es obtener una respuesta clara:

¿Puedes aplicar la Ley Beckham? Sí o no, y por qué vía.

2. Comparamos si la Ley Beckham realmente te conviene

Poder aplicar el régimen no significa necesariamente que sea la mejor opción.

Comparamos la Ley Beckham con el IRPF general, teniendo en cuenta tu situación concreta:

• Salario y remuneración variable.
• Rentas de España y del extranjero.
• Inversiones y patrimonio.
• Situación familiar.
• País de origen.
• Duración prevista de tu residencia en España.

El objetivo no es simplemente aplicar el tipo del 24 %, sino determinar qué alternativa produce el resultado fiscal más adecuado en tu caso.

3. Preparamos la solicitud y el Modelo 149

Si el régimen es aplicable y decides optar por él, preparamos el procedimiento ante la Agencia Tributaria.

Esto incluye:

• Revisión del plazo.
• Identificación de la documentación necesaria según tu perfil.
• Preparación de la documentación justificativa.
• Presentación previa de la documentación ante la AEAT.
• Preparación y presentación del Modelo 149.
• Seguimiento hasta obtener la acreditación del régimen.

Cuando es necesario, coordinamos también la solicitud con la situación migratoria y de Seguridad Social.

4. Te acompañamos durante la aplicación del régimen

La Ley Beckham puede aplicarse durante un máximo de seis ejercicios y la situación del contribuyente puede cambiar durante ese período.

Podemos ayudarte posteriormente con:

• Modelo 151 anual.
• Revisión de retenciones.
• Nuevas fuentes de ingresos.
• Cambios de empleador.
• Inicio de actividades profesionales.
• Situación de los familiares.
• Patrimonio e inversiones.
• Posibles causas de renuncia o exclusión.
• Planificación del final del régimen.

Nuestro objetivo no es únicamente presentar el Modelo 149, sino comprobar que el régimen encaja con tu traslado y mantener correctamente su aplicación durante los años siguientes.

¿Estás pensando en trasladarte a España o acabas de llegar?

Siempre que sea posible, la Ley Beckham debería analizarse antes del traslado o durante los primeros meses en España, especialmente porque existe un plazo limitado para ejercer la opción.

Analizamos tu caso y te indicamos si puedes acogerte al régimen, si te conviene y qué pasos debes seguir.